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會計都知道現(xiàn)金流量表3個步驟
發(fā)布時間：2018-06-15 15:47:46
現(xiàn)金流量表是企業(yè)年度財務主要報表之一。部分中小型企業(yè)會計人員不能獨立編制現(xiàn)金流量表，或編表費時費力，原因主要有兩點：
一是“經營活動產生的現(xiàn)金流量”不易計算，稍具規(guī)模的企業(yè)，使用軟件記賬，在編制“記賬憑證”的過程中，能自動生成“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”指標。而中小型企業(yè)會計，用手工記賬卻很難做到這點。
二是現(xiàn)金流量表主表即使編成了，要與附表保持平衡關系也很難做到。
簡易、快捷地編制現(xiàn)金流量表
可分三步走
第一步：編制表格
用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”-“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產生的流量凈額”求出“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。
用“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少（或增加）的金額，求出經營性應付項目的增加（或減少）行中。
第二步：測試正確與否
經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的“年初數”金額=《資產負債表》流動負債合計的“年末數”金額。
注意三方面情況：固定資產清理科目—當固定資產發(fā)生清理狀況時，一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失(或收益)、固定資產報廢損失發(fā)生等項目。
貸款及貸款利息的填報—《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務費用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時，同時也必須填入補充資料中的“財務費用”內。
負債合計中，要剔除短期借款、預提費用科目的金額數。
第三步：填寫“經營活動產生的現(xiàn)流”
填寫“現(xiàn)金流入合計”。按照填報要求，應包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數-(應收賬款期末數-應收賬款期初數)+(預收賬款期末數-期初數)。
收到稅費返還，指由稅務機關根據優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款，如出口退稅等（代扣個人所得稅手續(xù)費返還不包括在內）。
收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金的計算公式：收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還。
現(xiàn)金流出小計的計算公式：現(xiàn)金流入小計-經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額。
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的計算公式：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預付賬款期末數-期初數）-（應付賬款期末數-期初數）+（存貨科目期末數-期初數）。
支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入。
支付的各項稅費，按“應付稅金”、“其他應交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。
支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金的計算公式：現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費。
編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當期現(xiàn)金流量外，還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤”賬戶，應直接計入“未分配利潤”賬戶等。
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