金融資產(chǎn)終止確認(rèn)是什么意思?

一、什么是金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)

金融資產(chǎn)終止確認(rèn),是指將金融資產(chǎn)從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷.金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn):

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1.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;

2.該金融資產(chǎn)以轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件.

二、1、符合終止確認(rèn)條件的判斷

企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn).

以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方:

(1)不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn);

(2)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售,回購價為回購時該金融資產(chǎn)的公允價值;

(3)附重大價外看跌期權(quán)(或重大價外看漲期權(quán))的金融資產(chǎn)出售.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售,同時與購買方之間簽訂看跌(或看漲)期權(quán)合約,但從合約條款判斷,由于該期權(quán)為重大價外期權(quán),致使到期時或到期前行權(quán)的可能性極小,此時可以認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了該項金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬,因此,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn).

2.符合終止確認(rèn)條件時的計量

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移的損益=因轉(zhuǎn)移收到的對價+原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計利得(如為累計損失,應(yīng)為減項)-所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值

金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值,在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分(在此種情況下,所保留的部分資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分)之間,按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?