小編為大家分享實(shí)用案例!

稅務(wù)處理

1、增值稅：《稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋�銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

即參照以上規(guī)定，“好評(píng)返現(xiàn)”可以作為銷售折扣開具紅字發(fā)票沖減銷售收入。

2、個(gè)人所得稅：《稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號(hào))條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

即好評(píng)返現(xiàn)需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

會(huì)計(jì)處理

對(duì)于“好評(píng)返現(xiàn)”企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)依照與經(jīng)銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規(guī)定的返利條款，以及以往的歷史經(jīng)驗(yàn)等因素，合理預(yù)計(jì)各該經(jīng)銷商終享受返利的可能性，如果很可能終會(huì)享受到的，則在銷售確認(rèn)時(shí)即符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的“很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)”的條件，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債予以計(jì)提，借方科目為沖減所確認(rèn)的當(dāng)期銷售收入。以后好評(píng)返現(xiàn)時(shí)，轉(zhuǎn)銷該預(yù)計(jì)負(fù)債。主要是因?yàn)椋?/span>

1.將好評(píng)返現(xiàn)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的。

2.收入代表的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)當(dāng)是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。但此處的部分經(jīng)濟(jì)利益與應(yīng)在未來(lái)享受的返利相關(guān)，需遞延到以后確認(rèn)，所以不構(gòu)成現(xiàn)在的收入，計(jì)提時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期收入。

3.現(xiàn)金返還不屬于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)沖減收入，不建議計(jì)入銷售費(fèi)用。

例某電商“雙11”大促，銷售商品價(jià)款20萬(wàn)元商品，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)要支付“好評(píng)返現(xiàn)”3510元。

1、確認(rèn)收入，全額計(jì)提銷項(xiàng)稅

借：銀行存款等200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170940

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)29060

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——返現(xiàn) 3000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3000

注：企業(yè)所得稅按照所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，會(huì)計(jì)上計(jì)提的的現(xiàn)金返利3000年匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增。

2、好評(píng)返現(xiàn)開具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款等時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3000

貸：銀行存款等 3510

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-510

注：預(yù)提返利在會(huì)計(jì)上應(yīng)沖減銷售收入，但稅法上只有在實(shí)際開票時(shí)才能沖減銷項(xiàng)稅額，以上稅務(wù)處理各地可能會(huì)有不同，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通采用當(dāng)?shù)氐耐ㄓ米龇ā?span>更多培訓(xùn)資訊請(qǐng)持續(xù)關(guān)注春華教育官網(wǎng)。