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1.利息約定：利息標(biāo)準(zhǔn)為同期貸款利率，但暫時(shí)豁免利息�！肮�司向?qū)嶋H控制人借入資金，對(duì)于利息雙方約定如下：“借款利率不高于銀行同期貸款利率，但考慮到目前企業(yè)周轉(zhuǎn)資金緊張，暫時(shí)豁免借款利息”。”

2.會(huì)計(jì)核算：作為利息捐贈(zèng)處理，計(jì)入資本公積�！案鶕�(jù)財(cái)會(huì)函(2008)60號(hào)相關(guān)規(guī)定：如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)，公司接受實(shí)際控制人無息借款，該無息借款的利息視同為公司實(shí)際控制人對(duì)公司的利息捐贈(zèng)，根據(jù)上述規(guī)定，公司將參照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)增加公司資本公積，對(duì)公司所有者權(quán)益不產(chǎn)生影響�！�

3.個(gè)稅處理：個(gè)人股東未繳納個(gè)稅�！皩�(shí)際控制人并未就該項(xiàng)交易收取任何現(xiàn)金，沒有產(chǎn)生任何所得，因此無需要繳納個(gè)人所得稅�！鼻夜�司整體變更折股時(shí)，并未進(jìn)行資本公積轉(zhuǎn)增股本，因公司認(rèn)為此無需就該利息形成的資本公積繳納個(gè)稅。

4.增值稅處理：個(gè)人股東無償借款，利息不做視同銷售處理。

“北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問題(6月27日)11.個(gè)人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅?答：不需要�！贝罅Χ愂盅a(bǔ)充：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件并沒有將個(gè)人納入視同提供服務(wù)的應(yīng)稅主體。因此，股東個(gè)人無需繳納增值稅。

5.所得稅處理：已進(jìn)行納稅調(diào)整�！肮�司計(jì)提的與實(shí)際控制人的利息費(fèi)用在納稅申報(bào)的過程中已經(jīng)對(duì)該費(fèi)用進(jìn)行了納稅調(diào)整，因此不影響公司的當(dāng)期所得稅費(fèi)用�！�

二、奧飛娛樂(002292.SZ)曾于2017年3月31日發(fā)布公告，披露2016年度公司向股東蔡?hào)|青、蔡曉東、李麗卿免息借入163,200萬元用于日常運(yùn)營(yíng)，公司當(dāng)年按照貸款期限參照銀行同期貸款利率計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用27,542,338.77元，增加資本公積-其他資本公積27,542,338.77元。

三、科倫藥業(yè)(002422.SZ)曾于2014年9月3日發(fā)布公告，披露實(shí)際控制人劉革新曾通過股份質(zhì)押等方式融入資金、并向公司提供6億元無息借款，科倫藥業(yè)視同股東對(duì)公司的利息捐贈(zèng)，按銀行同期貸款利率計(jì)算確認(rèn)融資成本，并計(jì)入資本公積。截止2016年末，提供的6億元本金償還完畢，2014--2016年實(shí)際控制人提供的無息資助資本化累積3400余萬。

1.資金來源：實(shí)際控制人通過股份份質(zhì)押等方式獲得金融機(jī)構(gòu)人民幣10億元的授信額度，其中將無償向公司提供不超過人民幣6億元的財(cái)務(wù)資助(即無息借款)。

2.會(huì)計(jì)核算：“根據(jù)財(cái)會(huì)函(2008)60號(hào)相關(guān)規(guī)定：“如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)”，公司接受實(shí)際控制人不超過人民幣6億元的無息借款，該無息借款的利息實(shí)際由實(shí)際控制人承擔(dān)應(yīng)視同為公司實(shí)際控制人對(duì)公司的利息捐贈(zèng)，根據(jù)上述規(guī)定，公司將參照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)增加公司資本公積，該會(huì)計(jì)處理對(duì)公司凈利潤(rùn)不會(huì)產(chǎn)生重大影響，對(duì)公司所有者權(quán)益不產(chǎn)生影響。”

3.利息資本化情況：1).根據(jù)2014年年報(bào)，2014年度終實(shí)際控制人劉革新向公司無償借款利息資本化10,263,689.00元，計(jì)入其他資本公積。2).根據(jù)2015年年報(bào)，2015年度終實(shí)際控制人劉革新向公司無償借款利息資本化19,476,643.00元，計(jì)入其他資本公積。3)、根據(jù)2016年年報(bào)，2016年度終實(shí)際控制人劉革新向公司無償借款利息資本化4,415,321.00元。截止2016年末，6億元本金償還完畢，2014--2016年實(shí)際控制人提供的無息資助資本化累積3400余萬。

有一點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下，雖然入在資本公積，但并不真的屬于個(gè)人投資成本，將來轉(zhuǎn)讓或退出時(shí)也不能得到扣除，因?yàn)闆]有原始“計(jì)算個(gè)稅”的買單形成投資成本，這一點(diǎn)需要作一個(gè)補(bǔ)充。 更多培訓(xùn)資訊請(qǐng)持續(xù)關(guān)注春華教育官網(wǎng)。