1、“突擊監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金”法。

這是一種審查“賬外賬”最傳統(tǒng)、最基本的審計(jì)方法。一是在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)的第一時(shí)間對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn);二是在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，如果了解到被審計(jì)單位存在有公款吃喝、超標(biāo)準(zhǔn)招待、濫發(fā)錢(qián)物等違紀(jì)現(xiàn)象，而賬面上確沒(méi)有任何反映的異常情況，可以對(duì)該單位庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。通過(guò)突擊監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金，可以發(fā)現(xiàn)賬外收支痕跡，以此獲得審計(jì)的突破口。監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)有二人以上參與，要求其現(xiàn)金管理人員及時(shí)、完整地提供現(xiàn)金日記賬和所有尚未移交會(huì)計(jì)的現(xiàn)金收付憑證，并同時(shí)對(duì)現(xiàn)金管理人的保險(xiǎn)柜和辦公抽屜進(jìn)行全面排查，看其是否存在有積壓已久的的收付款憑證(特別是白條收付款憑證)未按時(shí)入賬;是否存在有公款私存的情況;是否存在有本單位核算賬戶(hù)以外的其他賬簿資料。監(jiān)盤(pán)后注意審查調(diào)整后的賬面現(xiàn)金余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金是否相符、是否存在數(shù)額較大的現(xiàn)金長(zhǎng)短款行為。如果監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重盤(pán)盈、盤(pán)虧和大額白條抵庫(kù)以及未及時(shí)入賬的現(xiàn)金收支情況，應(yīng)立即作好審計(jì)證據(jù)的相關(guān)取證、包括口頭證據(jù)和視聽(tīng)證據(jù)，以便進(jìn)一步深挖、查明原因。

2、“銀行賬戶(hù)核對(duì)”法。

此種方法就是從銀行存款賬戶(hù)入手，對(duì)被審計(jì)單位所有的銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行清查核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)“賬外賬”在劃轉(zhuǎn)資金時(shí)留下的痕跡。審計(jì)人員應(yīng)在審前調(diào)查中了解被審計(jì)單位的銀行開(kāi)戶(hù)情況;審計(jì)過(guò)程中要求提供被審計(jì)年度所有銀行賬戶(hù)對(duì)賬單資料。重點(diǎn)關(guān)注銀行存款賬戶(hù)收支情況的六個(gè)方面：一是銀行對(duì)賬單中每一筆收支業(yè)務(wù)是否有相應(yīng)的賬務(wù)處理;二是檢查單位賬面上銀行存款科目的“摘要欄”填寫(xiě)是否清楚，是否存在有故意隱瞞收支業(yè)務(wù)事實(shí)真向的情況;三是檢查銀行對(duì)賬單存款余額與單位的存款日記賬余額是否相符，是否定期對(duì)賬和編制銀行余額調(diào)節(jié)表，重點(diǎn)關(guān)注銀行對(duì)賬單有記錄而單位銀行日記賬未做反映的款項(xiàng)以及長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)業(yè)務(wù);四是檢查大額轉(zhuǎn)賬支票所附的原始憑證是否真實(shí)、全面、手續(xù)是否齊全，重點(diǎn)關(guān)注收、付款人為個(gè)人賬戶(hù)的資金去向;五是抽查銀行賬戶(hù)大額現(xiàn)金支票提款的資金使用去向;六是檢查以出納員或報(bào)賬員等單位職工為戶(hù)名違規(guī)開(kāi)設(shè)的個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)流水賬單，重點(diǎn)關(guān)注其大額資金收支的來(lái)龍去脈。由于當(dāng)前大部分單位開(kāi)設(shè)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員直接在電腦上辦理銀行支付，銀行收付憑證和對(duì)賬單有可能是單位自已打印，這就要求審計(jì)人員具備對(duì)銀行收付款憑證和流水賬單鑒別真假的識(shí)別能力和職業(yè)敏感性，防止被審計(jì)單位提供虛假支付款憑證和銀行對(duì)賬單資料。

3、“收支票據(jù)比對(duì)”法。

一是認(rèn)真查閱被審計(jì)單位的相關(guān)收費(fèi)文件、收費(fèi)許可證、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)政策、審查收費(fèi)是否合法;二是認(rèn)真查閱收入票據(jù)、收入?yún)R總憑證和銀行繳款單等有關(guān)財(cái)務(wù)資料，抽查收入收據(jù)存根聯(lián)和記賬聯(lián)的金額是否一致，重點(diǎn)關(guān)注開(kāi)具的收入票是否定期清理、及時(shí)全額入賬，是否存在延壓票據(jù)收入、隱瞞收入不報(bào)的情況;三是重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位除在財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)或印制統(tǒng)一的收入票據(jù)外，是否還存在外購(gòu)“三聯(lián)單”或自行印制收入票據(jù)的情況;四是收入票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷(xiāo)回籠是否建立管理臺(tái)賬。五是針對(duì)可疑的支出票據(jù)，特別是數(shù)額較大、現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬支付到個(gè)人賬戶(hù)的票據(jù)，最好到收款單位和出票單位進(jìn)一步核對(duì)收款入賬情況和票據(jù)的真實(shí)性。

4、“固定資產(chǎn)核查”法。

針對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行審核。檢查被審計(jì)單位是否建立固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，購(gòu)買(mǎi)、處置的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)入賬;是否存在有固定資產(chǎn)的出租、處置的收入不入賬、私設(shè)“賬外賬”的情況。審計(jì)人員可以通過(guò)查看被審計(jì)單位的門(mén)面、房屋等各類(lèi)固定資產(chǎn)的出租、出售合同，并向資產(chǎn)承租人了解核查其在用固定資產(chǎn)的出租收入是否全額入賬;通過(guò)向資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)人了解核查其資產(chǎn)處置、出售收入是否全額入賬;通過(guò)對(duì)其固定資產(chǎn)進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，核查其資產(chǎn)是否出現(xiàn)盤(pán)虧、盤(pán)盈，是否存在隱瞞轉(zhuǎn)移資產(chǎn)出租、出售收入等問(wèn)題、是否存在移動(dòng)性固定資產(chǎn)被個(gè)人侵占用的情況。

5、“巧取賬外資料”法。

如今的會(huì)計(jì)電算化廣為普及，計(jì)算機(jī)廣為運(yùn)用，許多財(cái)務(wù)人員有可能會(huì)在計(jì)算機(jī)中記錄賬外資金的收支，編輯在賬外資金中發(fā)放的各種福利費(fèi)、各種補(bǔ)貼的清單，記錄了經(jīng)濟(jì)合同。對(duì)于具有信息化發(fā)達(dá)并且對(duì)下屬單位已經(jīng)進(jìn)行信息化交流操作的單位，應(yīng)該取得該單位信息系統(tǒng)的合作。指派計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員控制其整個(gè)局域網(wǎng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，然后對(duì)該單位的所有業(yè)務(wù)員操作的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)資料要立即保存，并及時(shí)核對(duì)賬面核算情況。同時(shí)通過(guò)查閱被審計(jì)單位的有關(guān)非財(cái)務(wù)資料，比如有關(guān)科室的業(yè)務(wù)報(bào)表、工作檢查報(bào)告、執(zhí)法檢查案卷資料、各種會(huì)議記錄、被審計(jì)年度的工作規(guī)劃、工作總結(jié)、經(jīng)濟(jì)合同等，也能夠從中發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)賬中所沒(méi)有記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和賬外資金往來(lái)記錄情況，判斷其業(yè)務(wù)活動(dòng)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)是否符合。通過(guò)將業(yè)務(wù)資料和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行對(duì)比。從而揭示單純從會(huì)計(jì)資料上無(wú)法發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題。

6、“突擊延伸調(diào)查”法。

針對(duì)一些主管單位存在通過(guò)資金轉(zhuǎn)移支付的方式，將問(wèn)題向下級(jí)單位進(jìn)行轉(zhuǎn)移以實(shí)現(xiàn)賬外資金的問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注與下屬單位的收支往來(lái)核算，如發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)，立即突擊延伸調(diào)查。審計(jì)中要注意以下幾點(diǎn)：一是審查是否存在利用與下屬單位的關(guān)聯(lián)交易或往來(lái)款項(xiàng)，轉(zhuǎn)移并存放收入到下屬單位賬中的問(wèn)題;二是審查是否存在利用有關(guān)單位套取資金轉(zhuǎn)放到私設(shè)賬目上的問(wèn)題：三是審查上級(jí)部門(mén)與下屬二級(jí)單位或下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體弄虛作假、套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目的問(wèn)題。

學(xué)校簡(jiǎn)介：

      上元教育集團(tuán)是全國(guó)性的連鎖職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，總部設(shè)立在蘇州，由分布在江蘇、上海、浙江、安徽、山東等地的80多所校區(qū)組成。上元教育品牌在業(yè)內(nèi)享有高知名度和美譽(yù)度。學(xué)員遍布全國(guó)各地，遍及各個(gè)領(lǐng)域，為社會(huì)和企業(yè)輸出專(zhuān)業(yè)人才超過(guò)100萬(wàn)。
上，取 “上等、等級(jí)高、品質(zhì)良好”之意，上元教育只做高品質(zhì)課程;元，即“元首、元?jiǎng)住�狀元”之意，上元教育培養(yǎng)的都是優(yōu)質(zhì)學(xué)員;上元教育取“上元節(jié)”吉祥圓滿之意，即：上元以品優(yōu)圓滿教育為發(fā)展愿望。上元教育立足于“企業(yè)需要什么人才，就培訓(xùn)什么人才;人才需要什么技能，就開(kāi)發(fā)什么課程”的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)理念;以“培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，解決社會(huì)需求”為辦學(xué)宗旨，倡導(dǎo)“知識(shí)改變命運(yùn)、技能成就未來(lái)”、“崇尚一技之長(zhǎng)、不唯學(xué)歷憑能力”，向社會(huì)呼吁全民就業(yè)學(xué)習(xí)意識(shí)。
上元在10年的沉淀中已建立起一個(gè)全方位、多功能、一體化的培訓(xùn)平臺(tái)，足以滿足每年數(shù)十萬(wàn)學(xué)員的學(xué)習(xí)需求，努力讓每一位學(xué)員搭坐通向高技能、高薪酬、高職位的就業(yè)快車(chē)，讓每一位學(xué)員都能成為復(fù)合型、技能型、專(zhuān)業(yè)型的實(shí)用人才，為社會(huì)、為國(guó)家、為自己創(chuàng)造財(cái)富。與此同時(shí)，上元教育也以出色的辦學(xué)能力逐漸成為培訓(xùn)行業(yè)的標(biāo)桿，在中國(guó)職業(yè)培訓(xùn)領(lǐng)域占有一席之地。

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